利得稅與薪俸稅的重要性

在香港這個國際金融中心，稅務申報是每個企業主與受薪階層必須面對的重要課題。根據稅務局最新統計，2022-23課稅年度全港共收到超過240萬份薪俸稅報稅表及約40萬份利得稅報稅表，顯示這兩大稅種與市民生活密不可分。對企業主而言，利得稅直接影響經營成本與盈利分配；對打工仔來說，薪俸稅更是每月薪資的實際減項。許多納稅人常混淆這兩種稅制，甚至誤用計算方式，導致面臨罰款風險。本文將透過專業分析，搭配實用工具如的應用示範，幫助讀者建立清晰的稅務觀念。

利得稅：企業經營的必修課

利得稅是針對在香港經營業務所得的利潤徵收的直接稅，其徵稅範圍涵蓋貿易、專業服務或任何業務活動產生的收益。根據《稅務條例》第14條，只有在香港產生或得自香港的利潤才需課稅，這項地域來源原則成為判斷稅務責任的關鍵。舉例而言，某科技公司在香港註冊，但客戶主要來自海外，若合約洽談與服務提供均在香港進行，所得利潤即屬應課稅範圍。

利得稅計算實務解析

應評稅利潤的計算公式為：總收入 – 可扣除支出 – 折舊免稅額 – 其他特定扣除。可扣除支出必須符合「為產生應課稅利潤而招致」的測試標準，常見合資格項目包括：

• 辦公室租金與水電費用
• 員工薪金及培訓開支
• 市場推廣與業務招待費（限於合理水平）
• 專業服務費（如法律、會計諮詢）
• 壞帳與存貨損失（需提供證明文件）

最新稅率與申報要點

自2018-19課稅年度起，香港實施兩級制利得稅率：首200萬港元利潤按8.25%徵收，超過部分維持16.5%。以年利潤350萬的企業為例，其稅負計算為（200萬×8.25%）+（150萬×16.5%）= 16.5萬 + 24.75萬 = 41.25萬港元。納稅人須在收到稅務局發出的利得稅報稅表後1個月內提交，並附上經核數的財務報表與稅務計算表。近年稅局加強審查跨境交易與關聯方交易，建議企業保留至少7年的業務紀錄與單據。

薪俸稅：受薪階級的稅務指南

薪俸稅是針對在香港任職、受僱或領取退休金人士徵收的稅項，其徵稅範圍包括薪金、工資、佣金、花紅、津貼及其他額外收益。根據稅務局指引，即使僱主在海外註冊，只要僱員在香港提供服務，相關收入即屬應課稅入息。值得注意的是，非現金福利如房屋津貼、公司車輛使用權等，也需按市場價值計算為應稅收入。

薪俸稅計算關鍵要素

應繳稅款取決於「應評稅入息實額」，計算公式為：總入息 – 扣除項目 – 免稅額。2023-24課稅年度的重要免稅額包括：

累進稅率與標準稅率比較

薪俸稅可選擇按累進稅率（首5萬2%、次5萬6%、再5萬10%、再5萬14%、餘額17%）或標準稅率（15%）計算，以較低者為準。假設某單身納稅人年收入50萬，扣除強積金供款1.8萬及個人免稅額13.2萬後，應評稅入息為35萬：

• 累進稅率計算：5萬×2% + 5萬×6% + 5萬×10% + 5萬×14% + 15萬×17% = 37,000港元
• 標準稅率計算：35萬×15% = 52,500港元
• 最終應繳稅款：37,000港元（取較低者）

兩稅核心差異深度剖析

利得稅與薪俸稅的本質差異在於徵稅對象與經濟行為的區別。利得稅針對企業實體透過經營活動獲取的利潤，而薪俸稅針對個人提供勞務獲得的報酬。這種區別在實務中可能產生重疊爭議，例如自僱人士究竟該申報利得稅還是薪俸稅？稅務局通常根據以下因素判斷：

• 是否存在僱傭關係（受公司直接監督指導）
• 是否承擔財務風險與投資責任
• 工作工具與場所由誰提供
• 報酬計算方式（固定薪金vs按項目收費）

扣除項目的根本差異

利得稅允許扣除所有為產生利潤而必要的開支，範圍較廣；薪俸稅僅限特定扣除項目，如強積金供款、認可慈善捐款（不少於100元且不超過應評稅入息35%）、自我進修開支（上限10萬元）及居所貸款利息（上限10萬元）。近年新推出的自願醫保計劃保費扣除（每名受保人8,000元），也屬於薪俸稅特有扣除項目。

報稅實務關鍵提醒

完善的紀錄保存是順利報稅的基礎。根據《稅務條例》第51C條，納稅人必須保留至少7年的業務紀錄與交易單據，包括但不限於：

• 購貨發票與銷售單據
• 銀行月結單與收支紀錄
• 租約與物業相關文件
• 僱傭合約與薪金紀錄

善用數位工具提升效率

稅務局推出的「稅務易」電子報稅平台與多款報稅計數機，能幫助納稅人預算稅負。以薪俸稅計算為例，輸入預期收入、強積金供款與免稅額資料後，報稅計數機可即時顯示按累進稅率與標準稅率計算的結果，避免人工計算錯誤。對於利得稅納稅人，建議使用專業會計軟體追蹤各類扣除項目，並在報税前進行模擬試算。

何時需要專業稅務諮詢

遇到以下情況時，建議尋求註冊稅務師或會計師的專業服務：

• 涉及跨境業務與雙重課稅問題
• 業務重組或資產轉讓
• 收到稅務局的質詢或實地審核通知
• 申索特殊扣除項目（如研發開支）
• 年利潤接近200萬兩級稅率分界線

掌握稅務知識創造雙贏

理解利得稅與薪俸稅的運作機制，不僅是履行公民義務，更是優化財務規劃的重要環節。企業主透過合法扣除與稅務規劃，可提升經營效益；打工仔善用免稅額與扣除項目，能實質減輕稅務負擔。在數位化報稅時代，建議納稅人定期更新稅務知識，善用報稅計數機等工具，並在複雜情況下主動尋求專業意見。正確的稅務申報不僅避免法律風險，更是對香港社會發展的積極貢獻。